重要的是明确 个税调控取向和目标

　国家税务总局税收科学研究所所长 李万甫

　　“个人所得税改革目标的实现，需要要素设计和监管同时到位。”个人所得税改革和个人所得税法的修改，牵扯到几乎每一个人切身利益的调整，全社会都高度关注，对个人所得税改革的诉求也越来越强。

　　一直以来，特别是最近十多年来，个人所得税改革是中央高度关注的一项改革，但是这项改革直到目前还在研究探讨的过程当中，可见还有很多问题需要进一步研究，需要取得社会各界的共识。个人所得税改革最重要的是，明确个人所得税改革的调控取向和要实现的目标，进一步提升个人所得税的功能。

　　推动个人所得税改革应从内部和外部两方面考虑。

　　从内部来看，主要研究个人所得税各项制度要素如何更科学地配置、设计和完善。在现有的个人所得税法有关纳税人、各档税率、征收环节和税收优惠等一系列要素的规定基础上，应通过改革进一步完善各项要素规定，保证它们之间有效地配置，形成科学化、合理化的框架，最后通过法制的方式固定下来。例如，未来，想实现综合与分类相结合的个人所得税制这样一个目标，在改革实践过程中就会涉及专项扣除的问题，扣除哪些内容，按照什么标准，征管能否实现等一系列问题，都需要探索。

　　从外部来看，主要研究外部环境的制约问题。个人所得税改革目标的实现，需要内部的要素设计和外部的监管同时到位。个人所得税改革为什么没有迅速地推进?很重要的一个原因是难以准确地归集个人收入。目前，自然人税收征管制度还存在一些缺陷。现行税收征管法对自然人的征收管理规定较为单薄。个人所得税的改革、房地产税的立法，将倒逼自然人税收征管制度尽快实现法制化、体系化。建立较为完善的自然人税收征管制度，是这次税收征管法修订的重点之一。

　　研究个人所得税改革，很重要的一个方面是考察它的背景。十几年前，个人所得税改革的最终目标也是建立综合与分类相结合的个人所得税制度，但是其内部的制度设计、外部的诉求，均与现在不同。目前，研究个人所得税的改革要将其放在供给侧结构性改革的大背景下。这是党的十八大之后经济治理方式的重大转变，现在所有的重大经济改革都应纳入到供给侧结构性改革的大背景下。所以我们需要思考，供给侧结构性改革对税收的诉求是什么?赋予个人所得税改革的功能定位是什么?个人所得税改革进程中对不同收入阶层的影响是什么?研究个人所得税还有一个不能忽略的重要背景，就是党的十八届三中全会提出的逐步提高直接税比重的要求。如何提高直接税的比重?需要靠直接税改革、间接税比重逐渐降低来完成。在这个背景下，个人所得税的功能该如何调整?如何同其他政策一同发力，进一步推动中国经济健康、平稳和有序发展?这些都是需要研究和思考的问题。