《初级会计实务》预习第一章知识点:交易性金融资产
第一章 资产
知识点:交易性金融资产
1.设置的科目
在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目,另外还要设"公允价值变动损益"的损益类科目。
2.交易性金融资产取得的核算
取得时按公允价值入账,交易费用直接计入"投资收益",注意,如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息,应分别计入应收股利或应收利息。
3.现金股利和债券利息的处理
被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。收到时直接借记银行存款,贷记应收股利或应收利息。
4.期末按公允价值计量,且其变动计入"当期损益",公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。
5.交易性金融资产的处置
(1)确认投资收益
原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。
(2)相应的会计处理
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