2012年《初级会计实务》——第六章 利 润

　　知识点六、所得税费用的账务处理

　　企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：

　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

　　企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为（）万元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　正确答案：B

　　答案解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。该企业2011年度所得税费用＝500×25％＝125（万元）。

　　◎某企业2011年度的利润总额为540万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（）万元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　正确答案：C

　　答案解析：（540－30）×25％＝127.5（万元）。

　　判断题

　　◎所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（）

　　正确答案：对

　　Y.对

　　N.错

　　正确答案：Y

　　答案解析：注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。