初级会计师《经济法基础》:营业税征税范围的一般规定

         根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定,营业税的征税范围可概括为:在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
  【要点1】“境内”范围
  1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;
  2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
  3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
  4.所销售或者出租的不动产在境内。
  【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定
  【例题·多选题】下列各项中,应当征收营业税的有( )。
  A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
  B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
  C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
  D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

  『正确答案』AD
  『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产,不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司,不征收营业税。因此,正确选项为AD。

  【要点2】“应税劳务”范围:
  1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
  2.不包括加工、修理修配劳务。
  【考题·单选题】(2011年)根据营业税法律制度的规定,下列业务中,属于营业税征税范围的是( )。
  A.汽修厂修理汽车
  B.百货商店销售日用品
  C.建材商店销售装修材料
  D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务

  『正确答案』D
  『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物,提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围,本题A选项为提供修理修配劳务,B、C选项为销售货物,均属于增值税的征税范围,D选项为营业税的征税范围,按邮电通信业征收营业税。

  【考题·单选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不属于营业税征税范围的是( )。
  A.建筑安装业
  B.交通运输业
  C.邮电通信业
  D.加工、修理修配业

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围。

  【要点3】“有偿”行为
  1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。
  2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税,注意选择题。
  (1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
  (2)单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为;
  (3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
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时间:2012-06-28  责任编辑:youjun

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